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沈澤憲會計師專欄:新稅法下國稅局的查稅

時間: 2019-11-28 21:44| 查看:1542|評論: 0  發表評論 分享到微信

摘要: 沈澤憲會計師事務所位于紐約法拉盛飛越皇后大廈10樓,地址:136-20 38 Ave, Ste 10J, Flushing, NY 11354, USA。電話:(718)961-1082, 傳真:(718)961-1047,電郵:[email protected],網站: www.jasonshencpa.com ...

沈澤憲會計師專欄:新稅法下國稅局的查稅

沈澤憲會計師

    新稅法無論公司個人都獲不同程度的減稅,報稅人偷稅逃稅的動因因此減弱。同時國稅局預算減少,查稅數量也自然減少。但另一方面,電腦網絡大數據的發展,又使國稅局能更精確發現報稅問題,更有效查稅。電腦互聯網時代包括結構性和非結構性的可用數據的指數增長,為商業和社會提供了精確分析的大量高速多樣的數據。由于電子報稅的普及,第三方報表的增加,可用數據和國稅局電腦系統及互聯網的發展,使國稅局建立電腦數學模型和大數據應用有了客觀條件。

    國稅局用所謂判別指標函數系統(DIF)的電腦軟件及數學模型分析稅表的離異和差異。當稅表通過DIF處理時,會被評分。如DIF評分非常高,即有非常高的離異和差異,該稅表將可能被選中查稅。有關國稅局創立DIF使用的公式是高度機密,國稅局沒有透露。但國稅局表示,DIF公式是基于可用數據并靠給權數(Weights)分配一定基本稅表特征,編制電腦程序分類稅表。這些權數加總后,可以得到每個處理的稅表的綜合得分,得分用以由高到低按數序排成等級。得分越高,重大稅務改變的機率就越大。最高得分的稅表,將被選為查稅。同時,國稅局收到第三方遞交的各類報表,如W-21099等,如果漏報任何表格或錯報數字,DIF分數就會增加。DIF系統除電腦分類外還包括人工篩選查稅范圍。

    國稅局還用未報收入判別指標函數系統(UIDIF)評價稅表。該評價系統用一系列因素決定稅表可能未報收入,當稅表被評高的UIDIF分數,即未報收入可能性高,將被選查稅。國稅局計算公式同樣保密,但普遍認為國稅局利用各個稅表之間統計比對,評價UIDIF分數。例如小生意C表用行業代碼分類,數以百萬計出租司機報稅,收入費用形成一定規律,如果少報收入多報費用,數學模型就會產生較大離異和差異,產生較高UIDIF分數。

    隨著國會減少對國稅局的撥款,國稅局從2012年以來已減少百分十五的全職員工。國稅局查稅比例已比之前大為降低,按照2017國稅局報告,國稅局每160個人稅表查一個,而2010年每90個稅就查一個。如果收入低于20萬元,將比較少被查稅。如果收入高過20萬元,查稅概率隨之增加。當收入超過一百萬元時,23之一的概率被查。根據國稅局的統計,5萬元至7.5萬元收入是最安全的區間,查稅比例最少。另一方面,國稅局嚴格審查低收入退稅(EITC),EITC是退款退稅,如果符合資格申領退稅,即使高過納稅,國稅局就會退款。但國稅局必須確定贍養者的信息和收入是準確的。保衛美國人增稅法案(PATH)規定國稅局必須每年二月中旬后才能退稅,以便讓國稅局有時間審核稅表,保證退稅給誠實報稅的人。

    為了減少國稅局查稅,報稅人應該盡量避免以下錯誤:一是資料數字輸入錯誤,如社安號名字拼音算數錯誤。二是未報收入,國稅局收到所有第三方發給報稅人的報表包括失婚配偶贍養費,K-1表,外國銀行帳戶等,漏報引起國稅局發信給報稅人。同時,國稅局對比報稅人歷年收入,大的差異引起國稅局注意。三是夸大抵扣或非比例高抵扣。分項抵扣,生意費用,家庭辦公室抵扣過大對國稅局都是“紅旗”。四是錯誤申報身份,如應該結婚合報報成戶主或結婚分報,或突然改變身份都可能引起國稅局查稅。五是申報不存在的贍養者,如有人將孩子送回中國扶養,卻申報孩子為贍養者,甚至用孩子申領低收入退稅,可能被國稅局查稅。六是不合格申領低收入退稅,國稅局規定會計師在為報稅人報稅時,要審核報稅人的收入證明,孩子扶養證明如入學就醫證明等,新稅法實行后第一年國稅局低收入退稅查稅明顯增多。七是自雇連續虧損,如果五年中有三年虧損國稅局會改為“業余愛好”,所有抵扣都不被允許。八是個人稅表與報稅人有關的公司稅表的差異。如果報稅人是公司股東,國稅局會比較對比個人稅表是否與公司稅表一致。如有將個人1099轉至公司,數字必須一致,否則被查。

  沈澤憲會計師事務所位于紐約法拉盛飛越皇后大廈10樓,地址:136-20 38 Ave, Ste 10J, Flushing, NY 11354, USA。電話:(718961-1082, 傳真:(718961-1047,電郵:[email protected],網站: www.jasonshencpa.com

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